手把手教你加工贸易电子账册核销

加工贸易账册核销是指企业根据保税货物进、出、转、存、销等情况，将加工贸易账册核销周期内的料件进口、成品出口、生产加工、货物库存、深加工结转等情况向海关申报，海关予以审核、核销的过程。

PART/ 01报核期限

海关根据电子账册企业生产情况和海关监管需要确定电子账册核销周期。企业应当在海关确定的核销期结束之日起30日内完成报核。确有正当理由不能按期报核的，需企业提交书面申请经隶属海关主管副关长审批，最长可延期至60日内完成报核。完成电子账册核销的时限为下一个核销日期前，最长不得超过180天。

报核期限=账册核销周期+30天。即企业报核的最后时限为：上次核销截止日+核销周期+30天。

PART/ 02 报核流程

企业通过国际贸易单一窗口中的“加工贸易账册”模块直接申报报核数据。报核项目分四个部分：

1.报核表头

2.核注清单

3.报核料件

4.随附单据

PART/ 03库存盘点办理流程

.确定核销截止日期及盘核方式。

.企业（海关、中介）实施盘点。

.确认账册项下保税货物的数量清单。

.海关予以审核。

PART/ 04企业报送数据注意事项

1.盘点的各项数据是否填写完整；

2.原材料库存、成品、半成品折料数量、在线料件数量、转进未报数量等是否正确，是否超出企业的生产能力、仓库容量等；

3.外发加工数量是否正确；

4.深加工结转未报数量是否正确；

5.未申报处理边角料数量是否正常；

6.未处理边角料数量与出口成品的损耗折算是否一致。

PART/ 05 报核小tips

1.哪些保税核注清单需要纳入报核范围？

企业报核时，应将本次报核起始日至截止日（含当日）涉及保税货物进、出、转、存、销等所有保税核注清单向海关申报。包括本期所涉及的后续补税以及调整类核注清单均应纳入本周期报核。

注意：保税核注清单的时间以清单申报日期为准，企业需确保本期报核所涉及的核注清单已纳入报核，检查是否有遗漏、清单是否已核扣，对需要删除的核注清单请及时删除。

企业通过自行盘库等方式发现料件实际库存短缺的，应排查原因，采取有效管控措施，对短缺的料件，按规定办理内销手续，将内销保税核注清单纳入本期报核。

2.账册执行过程中使用非保税料件应如何处理？

企业进行报核或者年度申报时，如果使用非保税料件（常见如国内购料），需要提交报告并注明本核销周期内相关料件的使用情况。另外，对于因使用非保税料件造成企业申报库存为负数，企业报核时应按零库存申报。

3.电子账册企业盘亏的处理方式？

盘亏，即保税料件申报剩余数量小于理论剩余数量的情况。电子账册企业存在盘亏，海关采取以下处理方式：

（1）可以提供正当理由的，对短缺的部分企业应当申请内销处理；

（2）不能提供正当理由的，对短缺的部分，除申请内销处理外，海关还可以按照《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》对电子账册企业予以处罚。注：加工贸易货物短少，且短少数量不超过账册本核销周期该项货物期初数量与进口总数量之和1%的，企业可直接申请办理征税手续。

切记不要把正常内销作为盘亏在报核后进行补税。

4.内销的申报时限。

在不超过账册核销截止日期的前提下，企业最迟可在季度结束后15天内完成申报纳税手续，且不得跨年操作，即企业应在每年4月15日、7月15日、10月15日、12月31日前进行申报。

5.深加工结转申报时限。

企业应于每月底前对上月深加工结转核注清单及报关单进行集中申报；需跨核销周期的，可在当期或下一个核销周期完成集中申报手续。

6.加工贸易货物销毁后如何申报？

（1）未获得收入的，只申报核注清单，无须申报报关单：销毁处置货物为料件、残次品的，报关适用监管方式为“料件销毁(代码0200) ”（残次品按照单耗关系折成料件，以料件进行申报）；销毁处置货物为边角料、副产品的，报关适用监管方式为“边角料销毁（代码0400）”。

（2）销毁处置加工贸易货物获得收入的，按销毁处置后的货物报验状态向海关申报，既要申报核注清单，也要申报报关单，报关适用的监管方式为“进料边角料内销（代码0844）”或“来料边角料内销（代码0845）”

7.加工贸易电子账册成品退换流程是什么？

对来/进料加工正在执行的电子账册项下出口成品因品质、规格或其他原因退运进境，经加工、维修或更换同类商品复出口时，允许企业凭成品退换合同在同一电子账册项下按“成品退换”方式进行管理。成品退换分“来料成品退换（4400）”和“进料成品退换（4600）”。成品退换时，应先按“来料成品退换”或“进料成品退换”方式进口原已出口的不符合品质、规格要求的成品，再出口品质、规格符合要求的成品。同一账册的成品退换申报的进出口监管方式应当对应，数量、金额应当一致。以“成品退换”方式进口原已出口的成品原则上应全部复运出口，确实不能出口的，由企业按《中华人民共和国海关关于加工贸易边角料、剩余料件、残次品、副产品和受灾保税货物的管理办法》（海关总署令第111号）的相关规定办理。对已经核销的加工贸易电子账册项下的出口成品，退换时不得按照“成品退换”方式进行申报。

8.账册执行过程中使用非保税料件应如何处理？

企业进行报核时，如果使用非保税料件（常见如国内购料），需要提交报告并注明本核销周期内相关料件的使用情况。另外，对于因使用非保税料件造成企业申报库存为负数，企业报核时应按零库存申报。

9.账册注销、暂停进出口的办理。

企业在办理账册注销、暂停进出口业务时，应确认本账册不存在未办结的保税业务，常见的要求如：剩余料件已清零（最后一次报核后账册项下无申报进出口），加工装配的成品已复出口，边角料已处置完毕，退换进口成品已全部复出口（未复出口的已按规定处置）。

来源：石家庄海关12360

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